国家税务总局：
按照国家税务总局１９９８年税收执法检查工作部署，我省地税系统全面、深入、
细致地在开展了税收执法检查，取得了较为明显的成效。通过开展执法检查，广大地
税干部的依法行政意识得到强化，执法行为进一步规范，执法水平得到提高。现将主
要情况报告如下：
一、执法检查工作的基本情况
７月７日在我省政策法规工作会议上我们对税收执法检查工作进行了部署，至９
月１５日执法检查工作结束，历时两个多月，圆满完成了自查互查、重点抽查、总结
验收各阶段工作任务。今年的税收执法检查，全省各级地税机关的自查面达到了１０
０％，有１４０６８名税务干部对自身执法行为进行了自查自纠，对７万余户纳税单
位实施了税务检查。在自查的基础上，各市组织１７９个县（市、区）局进行换位互
查，互查面达９７％。各市局共抽调４００多名干部（其中局级干部１１名，科级干
部６０名）对１４４个县（市、区）局进行了重点抽查，抽查面达７８％。综合全省
情况，共检查涉税文件１２０７９份，其中与国家税法相违背的３２件，已全部得到
纠正；检查纳税档案资料６６９４２７份，税收票证４３５１４份，其中违反使用规
定的１９２份；检查处罚、听证、复议案件３１２２件，税务行政处罚不当的有
１６４件；包税或变相包税３６６户，减少税额２８６．１５万元，已补缴
２５１．４５万元；对４２４５户少收滞纳金２６６．５５万元，补缴２２３．９９
万元。各市自查结束后我们于８月２１日至９月２日从省、市局抽调２４名干部组成
８个工作组，由处级干部带队，对全省１１个市局和省局直属征收局全部进行了检查
验收，共抽查了１２个市级稽查局、１６个县（市、区）局４８个征收稽查单位，现
场考试抽查单位执法人员６１２名。各检查组共查涉税文件３５６８份，纳税资料
９６０份，票证７１５份，检查税务行政处罚案件１４８件，召开县委、人大、政府
主要领导和部分纳税户座谈会１６次，参加人员１３５人。通过检查没有发现严重违
法问题，全省各级地税机关征管制度健全，执法行为规范，执法状况良好，为组织收
入作出了贡献。
二、检查出的主要问题
（一）个别县（市）政府的涉税文件有违背国家税法的条款，主要是为招商引
资、发展地方经济等目的，自行出台了税收优惠政策。对这类文件税务机关在实际工
作中绝大部分没有执行，坚持按税法规定征税。对这些违规文件我们通过两种方式予
以解决，一是省、市局检查组在抽查时与当地政府交换意见，建议纠正，二是执法检
查结束后，我们向省政府提交了执法检查情况的报告，就此问题提出了整改意见。
（二）执法不到位，存在以补代罚、以罚代刑的问题。主要表现在对纳税人违章
行为处罚力度不够，该加收滞纳金的没加收滞纳金，该罚款的没能罚款，对长期欠税
户强制措施力度不够。主要原因是部分企业纳税意识差、效益低，资金紧张。也存在
一些地方税务部门面对企业困境不忍心处罚执法不严的问题，也有个别地方对偷、逃、
抗税行为一罚了之，没有及时移交司法部门处理。
（三）部分县存在“包税”、征“过头税”问题。由于税收任务连年增长，税源
增幅较慢，地方政府为完成收入任务，对企业实行收入承包责任制，搞变相包税，企
业完不成利润指标，也要按承包数上缴所得税。税务机关迫于收入的压力，存有预征
税款或征“过头税”问题。这一情况在经济欠发达地区县、乡两级较为突出。
（四）由于企业资金不足，企业欠税情况较为普遍，存有清除“旧欠”后又发
“新欠”的前清后欠问题。形成欠税的原因除企业纳税意识差、经济效益差、资金紧
张的因素外，税务机关在审批延期缴纳税款方面管理不力、执法不严也是原因之一。
此外银行对清欠配合不够也加大了税务部门的工作难度。
（五）漏征漏管户普遍存在，在农村尤为突出。通过清查，我省共清理漏征漏管
户４８３８２户，查补税款总额３２５４万元。
执法检查结束后，我们进行了认真地总结，对查出的问题进行了梳理分类，分别
制定措施，认真进行整改。我们还将对税收执法检查发现问题，整改情况在全省通报，
监督各级税务机关认真做好整改工作，以规范执法行为，提高执法水平。
三、执法检查工作的主要做法
（一）加强领导，严密组织，工作坚持高标准。为了组织好这次执法检查，我局
成立了以局长为组长、主管局长为副组长的执法检查领导小组，按照国家税务总局通
知要求，制定了执法检查工作方案，召开了各市局主管局长参加的工作会议，省局局
长主管局长到会讲话，进行动员，要求各县（市、区）局在辖区内除组织１００％的
自查外，还要进行不低于７０％的互查，市局的重点检查面要达到５０％。由于省局
检查方案标准高，部署周密，引起各单位的高度重视，加大了工作力度。根据全省统
计，互查面达到了９７％，抽查面达到了７８％。各市局一致反映，今年的执法检查
无论是思想认识上，工作要求上还是实际工作上都好于以往。
（二）明确重点，把检查内容具体化。在我局的检查方案中，除按总局规定的内
容外，又重申和补充了十条检查重点。在检查各级地税机关执行国家税收法律、法规
及税收政策情况时，要求：不仅检查实体法的执行情况，而且检查程序法的执行情况；
既对税收政策进行全面清理，又对税务执法行为进行全面检查。沧州市新华区地税局
在布置执法检查任务时，按税政科、计会科、个体所、企业所等单位的工作特点详细
列举了应检查的内容，使检查工作的操作性和针对性更强。
（三）明确责任，不走过场。要求各单位领导对本单位执法检查情况负责。各级
地税机关普通成立了领导小组，做到了个人自查有总结，单位自查有报告，互查、抽
查有记录，使检查工作真正落到了实处。为加强执法检查工作的督查指导，各单位组
织力量，进行了巡回检查，发现问题及时采取措施解决。
（四）各项工作统筹兼顾，互促互进。各级税务机关在执法检查工作中普遍采取
了四个结合。一是与组织收入相结合。通过对执法行为的检查，共清理欠税
１７２５４．７８万元，清理漏征漏管户４８３８２户，查补税款３２５４万元。保
定市徐水县地税局在清理漏征漏管户工作中，与国税、工商、公安密切配合，一个月
内查补税款５７万元，纳税申报率由原来的９２％上升到９４％。二是与规范税务行
政执法，健全档案资料相结合，促进执法程序的落实。在征收稽查一线执法单位重点
检查了稽查立案手续、征管档案和税务行政处罚情况。通过检查纠正了稽查手续不完
备、征管资料不齐全和文书表证填写不规范的问题，转变了过去重实体轻程序的做法。
三是与整顿协税护税组织、委托代征单位相结合。协税护税组织和委托代征单位在税
收征管中发挥了积极作用，但由于能力参差不齐，出现了一些工作失误。为此我们加
强了教育、指导和监督，并重新对委托代征单位的资格予以认定，签订了“委托代征
协议书”，明确了责任义务。四是与政策学习相结合。省局在全省法规工作会上印发
了平山、曲阳县地税局三起败诉案件的案例分析，引起了各级地税机关的高度重视。
在执法检查中，为了检验税务执法人员的业务能力，省局出A、B、C、D四套试题，对
应查人员进行税收执法方面的基础知识考试测验。通过省局的现场考试和调查情况看，
税务干部依法行政的意识较以前有了很大提高。五是与加强内外监督相结合。首先是
通过对执法行为中的问题剖析、分类，制定了相应完善措施，强化了内部执法监督约
束机制；其次是通过召开座谈会、走访人大、政府等活动，广泛征求社会各界对地税
执法工作的意见，加强外部监督。
四、今后执法工作的安排
（一）继续在全系统开展税务行政执法教育。今年我们编写的《税务行政执法教
材》现已基本定稿。明年以该书为教材，组织对一线执法人员进行培训。
（二）进一步规范执法程序。我局已经和正在制定征管、稽查、行政执法操作规
程及配套文书，这些规程的出台将使基层税务执法工作有据可依，有章可循，极大提
高执法水平。
（三）开展经常性的执法检查。我局已把此项工作列为各级法规机构的工作重点，
通过检查促进依法治税。
（四）充分发挥法律顾问的作用。今年上半年，我省省、市、县（区）三级地税
机关都聘请了法律顾问，共１７４名。各单位在采取税收保全措施、强制执行措施时
及在受理复议、实施较大数额罚款过程中，请法律顾问协助把好法律关，在严格执法
程序方面起到了积极作用。法律顾问还利用讲座、办培训班等形式，广泛开展法律教
育。
（五）推行执法责任制。把部门职责、岗位责任与执法责任挂起钩来，做到各尽
其责，各负其责。严格执行《错案和执法过错责任追究暂行办法》，有错必究，绝不
姑息迁就。
以上报告，如有不妥，请指正。

附件：１．１９９８年税收执法检查情况统计表（略）
２．１９９８年税收执法检查清理涉税文件登记表（略）
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