各市地方税务局，省局各处室、直属单位：
最近，国家税务总局下发《关于开展１９９８年税收执法检查的通知》（国税发
［１９９８］９３号），部署了１９９８年税收执法检查。对此，各级地税机关要结
合贯彻落实国务院《关于加强依法治税，严格税收管理权限的通知》（国发［１９９
８］４号）精神，切实搞好１９９８年地税系统的税收执法检查。为深入扎实地搞好
今年的执法检查，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，加强领导
自新税制实施以来，每年进行一次税收执法检查，查出不少违反税法、执法不严
等方面的问题，并得到了较好地纠正和解决。但是，有的地方仍有一些问题没有彻底
检查和纠正，甚至屡查屡犯，如有的违反税法，变通税收政策，擅自或者越权减税、
免税；有的随意批准缓缴；有的变相“包税”，征“过头税”；有的执法不严，征收
管理不到位，执法不按法定程序，导致涉税诉讼案件败诉；有的以补代罚，该处罚不
处罚，甚至有的执法不文明，不公正等等。这些问题的存在，不仅破坏了国家税法的
统一，影响了依法治税，而且也影响了税收任务的完成和地税机关的形象。因此，各
级地税机关要以党的十五大和九届人大关于依法治国方赂为指针，认真贯彻“法治、
公平、文明、效率”的新时期治税思想，按照国务院“对税收政策执行情况进行一次
全面清理”的要求，切实搞好１９９８年税收执法检查，认真地检查纠正税务执法中
存在的问题。
各级地税机关要加强对执法检查的领导，明确一名领导主抓，精心安排，严密组
织。市、县（市、区）局要从有关科（处）抽调得力人员组成专门班子，集中精力、
集中时间抓好执法检查。通过调查摸清税收执法中存在的问题，有针对性地采取措施
解决。
二、检查内容及重点
这次执法检查，主要检查全省各级地税机关执行国家税收法律、法规及各项税收
政策情况，不仅要检查实体法的执行情况，也要检查程序法的执行情况。不仅要检查
税收法规，也要检查与税务行政执法相关的其他行政法规执行情况。对税收政策进行
全面清理，对税务执法行为进行全面检查。除总局规定的内容外，再重申补充以下检
查重点：
１、全面清理目前仍在执行的涉税文件。对省级以下（含省级）制发的涉税文件，
要逐件检查。发现与国家税法相违背的条款内容，要逐条登记，并提出纠正意见。属
于本级制发的要立即纠正，属于上级制发的要逐级上报，建议由制文机关纠正。
对一事一策的现场办公会、各种会议纪要，个案批复等涉税政策，也要清理登记，
违背国家税法的要立即纠正。对上级权力机关议定的，要逐级上报，由省局统一协调
解决。
２、清理越权减免税。重点是检查乱开减免税口子、扩大减免税范围、延长减免
税期限、擅自或越权减免税等问题。
３、清理“包税”、“过头税”、“空头税”。重点是检查以实行税收责任制为
由，不据实征收，而是采取“包干征收”，或是其他形式的变相“包税”；检查纳税
人在没有发生纳税义务的情况下，向纳税人征收的“过头税”，或“空头税”。完成
任务后，是否有税不征、或入过渡户打埋伏，变相积压税款等现象。
４、清理欠税。重点检查欠税批准程序是否合法，批准缓缴到期的欠税是否如期
入库，没有入库的原因，未经批准缓缴的欠税入库时是否加收了滞纳金。
５、检查入库级次。检查有无混库；有无挤占挪用税款。
６、检查征收管理。重点检查税务登记、纳税申报率是否达到要求，造成漏征漏
管的原因；对不申报或申报不实是否坚持依法处理；个体纳税定额是否按程序集体研
究确定，是否体现据实征收。
７、检查处罚案件。重点检查偷税案件办案程序和定案依据是否合法，处罚裁量
是否适当，查清应处罚而未处罚或不应处罚而处罚的原因及责任；处罚、听证、复议、
应诉等是否符合法定程序；发生错案和执法过错是否追究了责任。
８、检查外商投资企业税收政策执行情况，营业税超税负返还是否符合规定，各
项税收政策是否落实到位。
９、检查纳税资料。重点检查按征管改革要求，纳税档案、资料是否健全。
１０、检查票证管理。重点检查票证的保管、领取、使用是否符合规定。
１１、检查有无其他违反税收法律、法规、规章的情况。
三、检查方法与步骤
这次税收执法检查采取自下而上的形式普遍进行。按照检查内容和重点逐级逐单
位进行自查，在此基础上县（市、区）局组织所属单位互查，市局组织抽查，省局组
织检查验收。检查大体分三步进行。第一步从７月１０日到７月２５日为自查阶段。
主要是各级地税机关和基层征收单位，严肃认真地按检查内容，逐一对照进行自查。
执法实体单位、一线执法人员和从事税收管理人员自查面要达１００％。第二步，从
７月２６日到８月１０日为互查抽查阶段。县（市）区和市局直属征收、稽查单位，
在自查的基础上组织交叉换位形式的互查，互查面要达７０％以上。在这一阶段中，
市局要组织人力，对所属县（市）区和直属单位进行抽查，抽查面要达５０％以上。
互查抽查结束后，各市局要将检查情况总结和查出问题汇总材料于８月１０日前上报
省局。第三步，从８月１１日到８月３０日为检查验收总结整改阶段。省局将抽调工
作组，分别到各市进行检查验收，检查面不低于３０％。
四、几点要求
１、要认真对待，严防走过场。从全省看，总的执法状况是好的，但个别和某些
执法环节仍然存在一些不容忽视的问题，各级地税机关一定要通过这次执法检查，认
真解决。如发现走过场的，单位领导要做出检查并重新补课，必要时上级机关派员帮
助进行检查。
２、各项工作要统筹兼顾，合理安排互相促进。首先，要把执法检查与组织收入
结合起来，通过执法检查，解决违反国家税法的各种不规范行为，加强征收管理，做
到堵漏增收。在工作上要把执法检查同组织收入很好地协调起来，搞好兼顾，互相促
进。防止顾此失彼，抓执法检查放松征收管理现象的发生。其次，要搞好上下结合，
同步运作。按省局安排部署，基层一线执法人员以检查执法行为和执行国家税收政策
法规、政策为主。县以上地税机关以检查税收管理和制发承办各种涉税文件为主。机
关科（处）室要把制发承办的涉税文件和个案批件逐一登记对照，对与国家税法相违
背的涉税条款，逐级登统上报。再次，要搞好内外结合。除税务内部自查外，基层征
收单位还要检查不少于１０％纳税户的纳税情况，从中发现和掌握执法状况。同时，
还要分别走访纳税户和社会各界，征求对税务执法的意见和建议。第四，要把自查自
纠同建立严格规范执法制度结合起来。执法检查中要始终坚持边查边纠，边纠边改原
则，针对执法中存在的问题，制定严格规范的执法措施和制度，避免再发生类似问题。
执法检查要同队伍廉政建设紧密结合，下大力解决个别税务人员到企业吃、拿、卡、
要、借、占、报问题。本着自查从宽的精神，凡自查出来的问题。这次一般不再追究
过错责任。如有问题不检查，被举报揭发或上级检查出来，要按两错追究办法，追究
当事人的行政责任和法律责任。对不主动自查而问题又比较严重的，要严肃处理。
３、要严格执法检查规程。首先在自查阶段，针对检查内容和重点，单位和个人
都要准备自查材料。在检查中要做好记录。其次，互查仅限于县以下征收稽查单位。
在自查基础上，由县（市）区局安排，在本县（市）区范围内交叉互查。也可以统一
抽调人员统一组织互查。其次，各级要加强督查指导，组织一定力量，由领导挂帅，
进行巡回检查指导，发现问题及时采取措施解决。再次，严密组织抽查和验收，各级
地税机关要从税政、征管、稽查等部门抽调足够力量，组织抽查和验收。采取听取被
查单位开展执法检查情况汇报，查看单位和个人自查材料与记录，抽查纳税档案资料
和评税记录，调阅处罚、听证、复议、诉讼案件档案，走访当地有关部门和纳税户，
全面了解被抽查单位执法状况和执法检查开展情况。同时，对抽查单位从事税收征管
和一线执法人员进行必要的考试，参考面不低于应考人员的７０％。考试内容主要是
执法人员必须掌握的最基本的基础知识。然后对抽查单位作出税务执法和执法检查的
综合评估报告。
４、要制定切实可行的税务执法责任制度。随着执法检查的深入开展，各种执法
中的问题，必然被充分暴露出来。各级地税机关要有针对性地制定改进措施，彻底解
决执法中存在的问题。今后要明确执法责任制，凡是诉讼案件败诉，复议案件不维持
的，不但要追究执法人员的责任，也要追究主管领导直至一把手的责任，按“两错”
追究办法进行处理。