各市、地国家税务局：
关于外商投资企业出口货物退（免）税几个业务问题，经全省国税涉外税收工作会议讨论，现以问答形式印发给你们，请按此精神掌握执行。

外商投资企业出口货物退（免）税业务问答
一、1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业生产销售出口货物退（免）税按什么规定执行？
答：根据财政部、国家税务总局（94）财税字第058号文件规定，1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业生产销售的出口货物，免征增值税、消费税。出口货物中购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
二、1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业，1994年1月1日以后新上生产项目生产的出口产品是否可办理出口退税？
答：根据国家税务总局国税发[1995]160号文件规定，1993年底以前批准设立的外商投资企业，1994年1月1日以后新上生产项目生产的出口产品，凡其产品与原生产的产品不同，并实行独立核算、单独管理的，须经省级国家税务批准，方可按有关规定办理出口退税。
三、1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业生产销售出口货物退（免）税按什么规定执行？
答：根据国家税务总局国税发[1995]012文件和财政部、国家税务总局财税字[1995]92号文件，以及省局冀国税外发[1996]5号文件规定，1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业生产销售出口货物，可享受出口退税政策，但退税办法有所不同：
1．1994年和1995年上半年已按“免、抵、退”办法办理出口退税审批的，从1995年7月1日以后直接出口或委托代理出口的货物，改按“先征后退”办法办理出口退税审批。
2．1995年1月1日起开始发生出口退税业务，1995年上半年虽按“免、抵、退”办法办理了出口退税审批，但从1995年7月1日以后直接出口或委托代理出口的货物，改按“先征后退”办法办理出口退税审批。
四、1994年12月31日以前批准设立的外商投资企业，在未认定增值税一般纳税人之前，或企业按小规模纳税人的征税的，是否办理出口退税审批？
答：根据国家税务局税发[1994]031号文件规定，1994年12月31日以后批准设立的外商投资企业，在未认定为增值税一般纳税人之前，或企业未申请一般纳税人，按小规模纳税人征税的，一律不办理出口退税审批。其生产销售的出口货物，经当地涉外税收管理机关审核，可办理出口免税。
五、采用“先征后退”办法办理出口退税的企业，何时办理应征税款的入库手续？
答：目前，出口退税在实行计划指标管理的情况下，不能及时到位，对企业影响比较大。为了照顾企业的实际困难，对采用“先征后退”办法办理出口退税的外商投资企业，在生产的出口货物报关离境以后，按月向当地涉外税收管理机关办理纳税申报。当地涉外税收管理机关经审核无误后，在企业纳税申报表上签署“同意出口部分缓交，待退税前入库”的意见。上报上级涉外税收管理机关办理出口退税审批时，除提供报关单、收汇单、核销单外，还必须提供经当地涉外税收管理机关审核后的纳税申报表（复印件）。出口退税指标下达后，当地涉外税收管理机关必须将外销部分所欠税款征收入库，然后再办理退税。
六、企业以“进料加工”方式生产出口货物出口退税应如何计算？
答：1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业，与外商签订原料购进和产品外销合同，以“进料加工”方式生产出口产品。因从国外购进的原材料，海关实行免税进口，出口时予以核销，无法取得增仁政税进项发票。这类企业无论是按“免、抵、退”还是按“先征后退”方法计算退税，由于进口原材料无进项发票，在计算不准退税额或者全额征收增值税时，将会出现不准退税额加大，或者多征收增值税。为此，对“进料加工”企业可按下列方法计算出口退税：
1．对采用“免、抵、退”方法计算出口退税的，根据企业原材料进口合同、进口原实际支付的外汇价款和海关核销的耗用数量，从企业实际取得的外汇收入中扣除进口原材料价款，其余额作为计算不准退税额的依据。
2．对采用“先征后退”，方法计算出口退税的，根据企业原材料进口合同、进口原材料实际支付的外汇价款和海关核销的耗用数量，从企业实际收到的外汇收入中扣除进口原材料价款，其余额作为计算征收增值税和出口退税的依据。
七、委托外贸代理出口货物应根据哪能些单证办理退（免）税？
答：根据财政部、国家税务局以财税字[1995]92号议会规定，委托外贸代理出口货物在办理退（免）税时应提供下列单证：
1．1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业，生产的出口货物委托外贸代理出口，如报关单、结汇单上经营单位均列明是委托方的，经当地涉外税收管理机关审核后，可办理出口免税；对报关单、结汇单经营单位均列明是受托方的，或受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，在外商投资企业实际收到外汇后，可凭报关单（复印件）、收汇单、出口发票等资料、到当地涉外税收管理机关办理免税。
2．1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业，生产的出口货物委托外贸代理出口，按照财政部、国家税务总局财税字[1995]92号文第二条规定和各种单证，办理出口退税。
八、以农产品为原料加工生产的出口货物征税和退税应如何计算？
答：1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业，以农产品为原料加工生产的出口货物，在按“免、抵、退”方法办理出口退税时，依据企业取得的增值税专用发标计算进项税额，并按规定计算出口退税额。但采用“先征后退”方法的企业购进的免税农产品征税时是否冷予抵扣，生产的出口货物按什么退税率计算退税，应按下列办法：
1．采用“先征后退”方法办理出口退税的，企业在申报缴纳增值税时，其购时的免税农产品，可凭税务机关统一发给的收购票，冷予按10%抵扣。
2．在办理出退税时，企业以农产品为原料生产的出口货物，应根据财政部、国家税务总局财税字[1995]92号文第一条第二款列举的产品，以及生产的出口产品在征收增值税时所适用的税率，确定该产品所适用的出口退税率。