发布时间：2010.10.22HON税务信息网
第一章 总则
第一条 为规范纳税评估行为，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及《河北省国家税务局税收分析、纳税评估、税务稽查、责任追究协调联动工作制度》的要求，结合我省实际，制定本办法。
第二条 纳税评估是国税机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报合法性、合理性进行分析和判断，并据此采取进一步管理与服务措施的行政管理行为。各级国税机关应充分运用各类行之有效的方法和手段，积极开展纳税评估工作，通过纳税评估评价和估算纳税人的实际纳税能力，并为其提供自我纠错的机会，提高税法遵从度，以达到强化税源管理，优化纳税服务，减少税款流失，提高税收征管质量和效率的目的。
第三条各级国税机关对纳税人在国税机关缴纳的各税种的纳税评估，均适用本办法。
第四条 纳税评估工作遵循分类实施、因地制宜、人机结合、简便易行、各税统评的原则。
第五条 纳税评估工作主要由直接面向纳税人、负责税源管理的税务局、税务分局和税务所及其税收管理员负责，是基层税务机关、税收管理员的一项日常工作。各级国税机关要结合税收管理员的素质结构、能力水平和评估工作的难易程度，合理安排人员力量，因地制宜地开展评估工作，也可根据工作需要，配备专职评估人员负责纳税评估工作，不断提高纳税评估专业化水平。
对涉及重点行业、重点税源和重要涉税事项的纳税评估，以及难度较大的纳税评估分析工作，可由上级税务机关组织专业评估人员实施。
对汇总合并缴纳纳税人所得税纳税人的纳税评估，由其申报所在地国税机关实施，对汇总合并纳税成员纳税人的纳税评估，由其监管地国税机关实施；对合并申报缴纳纳税人所得税纳税人分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管国税机关实施。
汇总缴纳增值税的纳税人的评估由其总机构或申报所在地国税机关实施评估。
第六条 县（市、区）级国税机关可在“协调联动机制” 工作领导小组的直接领导下，成立纳税评估评审小组，纳税评估评审小组由税政、稽查、法规、征管等相关部门组成。纳税评估评审小组负责协调、指导和组织本单位的纳税评估工作，确定纳税评估对象，负责重大评估事项的集体审核，负责确定移交稽查部门实施税务稽查的案件，定期向“协调联动机制” 工作领导小组汇报纳税评估工作开展情况。
第七条 开展纳税评估工作原则上在所评税种纳税期限届满之后进行，税款属期以当期为主，根据需要也可以延伸到往期或以往年度。一般情况下增值税、消费税可按季评估，企业所得税可按半年或年度评估。
从确定被评估对象开始，到对被评估对象做出评估处理止，为一个纳税评估周期。增值税、消费税一个纳税评估周期一般不超过30工作日，企业所得税一个纳税评估周期一般不得超过60工作日。
第八条 要充分依托信息化手段，建立并运用纳税评估平台或税收管理员工作平台开展和规范纳税评估工作。各级国家税务局要加强与地方税务局之间纳税评估工作的协作，提高相关数据信息的共享程度，定期通报评估结果，并积极创造条件，组织联合评估。
第二章 纳税评估信息
第九条 纳税评估信息是指国税机关在纳税评估工作中需要的各种涉税信息，是确定纳税评估对象以及对其纳税申报情况进行分析和判断的客观依据。包括基于税收征纳关系形成的各类信息和来自征纳双方之外的第三方的信息等。
第十条 各级国税机关要积极争取地方政府及社会各界的支持配合，建立获取第三方信息的长效机制。各级国税机关要将纳税评估信息列为国、地税税收征管信息交换的常规性内容，充分利用信息化手段实现及时交换、信息共享。
第十一条 各级国税机关要规范纳税评估信息采集和管理工作，按照以统一采集为主、税收管理员根据评估需要补充采集为辅的原则，实现一家采集，多家共享，避免多头下户，重复采集；建立动态信息管理制度，实现与“一户式”管理的有机衔接。
第十二条 各级国税机关要充分发挥信息数据集中的优势，建立评估信息定期发布制度，科学制定各项评估指标和预警值，加强对现有数据信息的增值应用。
第三章 纳税评估程序
第一节 确定评估对象
第十三条 纳税评估对象是国税机关根据相关涉税信息分析，认为纳税申报可能存在问题并决定对其实施纳税评估的纳税人。
第十四条 纳税评估对象的来源分为:
（一） 上级国税机关经分析筛选下发的需实施纳税评估的疑点纳税人。
（二） 本级国税机关根据本地区所辖纳税人的行业特点确定的需实施纳税评估的疑点纳税人。
（三）税源管理部门结合日常税源管理的实际情况确定需实施纳税评估的疑点纳税人。
（四）政策性专业评估对象。政策性专业评估是指总局或省局有关政策明确需要评估的，如：辅导期纳税人转正、加油站管理、对农产品经销和生产加工企业税收管理、用废企业、机动车辆经销企业管理等日常评估工作。
第十五条 各级国税机关应将税负变化异常、长时间零税负和负税负申报无正当理由的、纳税信用等级低下、日常管理中发现较多问题等税收风险级别较高的纳税人列为重点纳税评估对象。
第十六条 对已列入稽查计划或反避税调查对象的纳税人不作为纳税评估对象。
第十七条 为避免重复评估，提高评估效率，县（市、区）局纳税评估评审小组对本办法第十四条所列的评估对象，应统筹安排，填写《纳税评估对象清册》，下发基层税源管理部门实施评估。
第二节 纳税评估分析
第十八条 纳税评估分析是指评估人员根据纳税评估对象的异常涉税信息，选择运用相应的纳税评估方法，分析测算纳税人的具体涉税疑点或估测其实际纳税能力，并据此明确有关核实内容和方式的过程。
第十九条 评估人员应根据纳税评估对象的不同类型，选择运用针对性强的纳税评估方法进行纳税评估分析，并对疑点核实方式提出建议。
第二十条 进行纳税评估分析时应注重将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较，与历史同期相关数据进行纵向比较。要注意根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值分析税种之间的关联关系及其异常变化；根据税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；将纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，以测算纳税人实际纳税能力，找出异常变化的成因。
第二十一条 对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点。
第三节 评估疑点核实
第二十二条 对经纳税评估分析发现的纳税人涉税疑点问题要进行必要的约谈、核实调查。
第二十三条 进行税务约谈和实地调查要填写《纳税评估事项通知书》，提前通知纳税人。实施约谈和调查核实的税务人员一般不少于两名。
第二十四条 对经评估分析发现的涉税疑点，可按要求采取税务约谈、实地调查以及电话、传真、信函、网络等其他便捷有效的方式进行核实，填制《约谈举证记录》、《调查核实记录》。
评估人员应根据注重实效、节约成本、避免增加纳税人负担的原则选择约谈核实方式。对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体税务约谈的方式进行。对必须到生产经营场所了解情况、审核账目凭证的情形，须经所在主管税务机关批准后进行。调查核实的情况要如实制作实地调查核实记录。
第二十五条 税务约谈的对象主要是企业法人代表和企业财务会计人员。因评估工作需要，也可以约谈企业其他相关人员。
纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向国税机关说明情况，经批准后延期进行。重新约定的约谈时间到期后，纳税人仍未能履约视为纳税人拒绝约谈。
第二十六条 在约谈和核实调查中，应对纳税人进行有针对性的税法宣传和辅导，允许纳税人针对涉税疑点进行自行举证说明。对纳税人在政策理解、财务核算、申报纳税及其他涉税事项方面存在错误或需调整、改进情形的，可向纳税人提出纳税评估建议，并给予一定期限提请纳税人进行自我改正。
第四节 评估结果处理
第二十七条 评估结果处理是由评估人员按照税收法律、法规的规定，根据审核分析、税务约谈或核实调查等各阶段的确认结果，针对评估对象做出相应处理的工作过程。
第二十八条 在审核分析、税务约谈或核实调查任何一个环节，对被评估对象疑点可以排除，终止评估，制作《纳税评估情况报告》。
第二十九条 评估发现纳税人有以下情形的，由评估人员制作《纳税评估转办单》，经纳税评估评审小组审核同意后，移交税务稽查部门（涉及出口退税问题的，同时书面通知出口退税管理部门）：
（一）涉嫌构成偷税；
（二）涉嫌骗取出口退税、抗税的；
（三）涉嫌虚开、非法代开、伪造、倒卖、私自印制发票或其他可以用于出口退税、抵扣税款的其他凭证的；
（四）涉嫌非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的；
（五）涉嫌伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品、完税凭证的；
（六）增值税专用发票和其他抵扣税凭证稽核比对异常、涉嫌偷骗税的；
（七）涉嫌为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或其他方便，导致税款流失的；
（八）无正当理由拒绝或不配合纳税评估工作或对经评估核实应缴纳的涉税款项拒绝及时足额入库的；
（九）不接受纳税评估建议、不按规定进行调账或经评估处理后仍发生同类涉税问题的；
（十）纳税人在同一纳税年度因相同疑点被两次确定为纳税评估对象的；
（十一）其他需要移交稽查部门查处的。
第三十条 经评估，发现纳税人由于计算和填写错误、政策和程序理解偏差的，造成不申报、少申报纳税的，可提请纳税人自行补正申报、补缴税款，并按规定加收滞纳金和督促纳税人依法调账后填写《纳税人自查报告》。
第三十一条 评估人员对下列情形应及时向主管税务机关或有关业务部门提出管理建议:
（一）纳税人涉税信息发生变化，需要更新信息系统相关数据的。
（二）发现相关纳税人存在涉税异常信息需要实施纳税评估的。
（三）发现某类纳税人存在共性涉税问题需改进征管措施的。
（四）发现税收政策存在漏洞或需调整完善的。
（五）其他可提出管理建议的情形。
第三十二条 评估结果处理结束后，评估人员应将各类评估资料按照有关要求转入纳税评估档案管理。
第四章 纳税评估工作管理
第三十三条 各级国税机关各业务部门要认真落实税收分析、纳税评估、税务稽查和责任追究工作制度，形成良性互动的长效机制。
第三十四条 省局应建立和不断完善分税种、分行业、分地区的评估指标预警范围；各市局在此基础上，结合本地实际，建立和细化分税种、分行业、分县区的税负预警指标，建立收入类、成本类、费用类、利润类、资产类等评估分析指标，以便基层税务部门及时准确选择纳税评估对象，开展纳税评估。
第三十五条 各级国税稽查部门应充分利用纳税评估提供的有效案源，通过稽查验证评估实效。对移交稽查的案件，应于两个月内反馈查办结果，填制《纳税评估移送反馈单》。
第三十六条 各级国税机关要根据所辖税源的规模、管户数量等实际情况，结合本单位纳税评估的工作能力，制定纳税评估工作计划，合理确定工作量。对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要坚持一次评估、各税统评，以提高评估工作实效。
第三十七条 纳税评估报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼的依据。
政策性专业评估一般只需填制《纳税评估情况报告》，不再使用本办法规定的其他文书，有本办法二十九条之规定需要移交稽查的除外。
第三十八条 各级国税机关要加强纳税评估资料管理，本着“简便、实用”的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，注重保护纳税人商业机密和个人隐私。纳税评估档案由税源管理部门负责年终归档。
第三十九条 各级国税机关要按照协调联动工作制度的要求落实纳税评估工作岗位责任制和责任追究制度。各级国税机关应当建立健全纳税评估复查制度，定期对评估工作进行复查，加强对纳税评估工作的日常检查与监督考核，复查面由各市自行确定。
纳税评估复查的主要内容包括：
（一）纳税评估使用文书资料是否符合规定，内容填写是否规范；
（二）对涉税疑点是否全部进行了分析、核实，有无遗漏；
（三）评估处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。
第四十条 各级国税机关应加强对评估人员的培训，不断提高其评估能力和综合素质。
第四十一条 评估人员在纳税评估工作中徇私舞弊瞒报评估真实结果的，或弄虚作假虚报评估成果的，或滥用职权给纳税人造成损失的，或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，或应移交案件不移交的，按《协调联动工作机制责任追究暂行规定》进行责任追究。
第五章 附 则
第四十二条 本办法由河北省国家税务局负责解释。
第四十三条 本办法自2008年4 月1 日起实施，原《河北省国家税务局纳税评估实施办法（试行）》同时废止。
