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河北省人民政府国有资产监督管理委员会关于印发2006年度企业所属事业单位财务决算报表转换参考格式的通知
颁布日期:2006-01-10    文件号: 冀国资字[2006]201号    颁发单位: 河北省人民政府国有资产监督管理委员会     【加入收藏夹


省直有关部门,省政府国资委履行出资人职责企业,委代管企业:
为规范2006年度企业所属事业单位(以下简称事业单位)财务决算工作,全面、真实地反映事业单位的财务状况和经营成果,参照国务院国资委《关于印发2006年度中央企业所属事业单位财务决算报表转换参考格式的通知》(评价函〔2006〕140号),根据《河北省省属企业财务决算报告管理办法》(冀国资[2004]21号)及国家有关财务会计制度规定,制定了2006年度事业单位财务决算报表转换参考格式,现印发给你们,请参照执行,并将有关事项通知如下:
一、企业在2006年度财务决算报表编制中,对于所属科研院所、地质勘查单位等事业单位,应当对照企业财务决算报表进行项目转换,填报企业财务决算报表,并纳入企业财务决算报表合并范围。
二、事业单位财务决算报表转换参考格式,由《企业所属事业单位财务决算报表转换参考格式》和《地质勘查单位财务决算报表转换参考格式》两部分组成,其中:前者适用于企业中执行事业单位财务会计制度的科研院所等事业单位,后者适用于执行地质勘查财务会计制度的地质勘查单位。
三、事业单位财务决算报表转换工作,应逐级转换、逐级合并(汇总)填报2006年度企业财务决算报表中的“会计主附表”和“财务情况表”。
四、企业在根据转换后的事业单位财务决算报表编制集团合并会计报表时,应当按照规定将集团内部的投资、往来及交易事项进行充分抵消。事业单位对已发生的事实损失应及时进行处理,不得挂账。
五、企业应在财务决算合并报表附注中,对事业单位报表转换情况予以说明,并在财务情况说明书中分析说明事业单位并表对企业年度财务状况的影响。
六、事业单位应严格按照有关规定组织做好年度财务决算审计,并出具内部审计报告;承担企业(集团)合并报表审计的会计师事务所应对转换后的事业单位财务决算报表进行复核,对报表转换工作中不符合本通知有关规定的情况,应当在审计报告中予以披露。
七、企业应按照财务决算的上报级次、上报内容和形式等有关要求,报送事业单位转换后的财务决算报表、会计报表附注、财务情况说明书、国有资本保值增值情况以及财务决算审计报告等有关内容。
八、企业应认真做好事业单位财务决算报表转换工作,加强工作组织和业务培训,结合事业单位财务核算的具体情况,参照报表转换参考格式,制定切实可行的报表转换方案,做好相关工作的衔接。
九、企业应创造条件,对所属事业单位实行分类管理,积极推动事业单位转制工作,加强事业单位财务会计基础工作,规范会计核算,提高企业所属事业单位的财务管理和会计核算水平。
各企业在执行过程中有何问题,请及时与省政府国资委(统计评价处)联系。
附件:1.企业所属事业单位财务决算报表项目转换参考格式
2.企业所属事业单位报表转换说明
3.地质勘查单位财务决算报表项目转换参考格式
4地质勘查单位报表转换说明
附件2:企业所属事业单位报表转换说明
事业单位报表转换,是在不改变事业单位现行会计核算制度和报表体系的前提下,本着尽量简单易行的原则,对于事业单位的各项会计科目,与企业会计核算内容基本相同的会计科目,直接进行转换。对事业会计制度中的各项转换项目,可根据其核算内容和性质转换为按照《企业会计制度》决算报表相近的科目。现将有关事项通知如下:
一、重点项目转换说明
(一)事业单位会计报表中“现金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“无形资产”、“短期借款”、“应付票据”、“预收账款”、“应付工资”、“其他应付款”、“预提费用”、“长期借款”项目,由于企业会计报表也设置了上述项目,且核算内容与事业单位会计制度基本相同,因此上述项目经分析后可与企业有关项目直接进行转换。
(二)事业单位的银行存款核算内容还包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等内容,应按照《企业会计制度》将这些内容转换为企业会计报表的“其他货币资金”项目。
(三)对事业单位会计报表中的“待摊费用”应按照《企业会计制度》的规定,将摊销期超过一年的费用转换为企业会计报表的“长期待摊费用”项目。
(四)事业单位会计报表中的“其他应收款”核算内容还包括“应收股利”、“应收补贴款”、“应收利息”,在填列时,对事业报表中“其他应收款”应进行具体分析,属于上述内容的分别转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收补贴款”、“应收利息”等项目。
(五)事业单位会计报表中的“对外投资”,应分析其构成,相应转换为企业会计报表的“短期投资”和“长期投资”项目。其中:属于一年内到期的投资(短期投资)部分列入“短期投资”项目反映,其余部分列入“长期投资”项目反映。
(六)事业单位固定资产的核算内容与《企业会计制度》规定的固定资产核算内容存在一定差异,但按企业标准进行拆分的工作量大、难度高,且拆分不会对总资产产生影响,因此,根据重要性原则,将事业单位的“固定资产”科目直接转换为企业会计报表的“固定资产”项目。
(七)事业单位会计报表中“应交款”科目,按其余额构成内容分别转换为企业会计报表的“应交税金”和“其他应交款”项目,如果还有应缴上级结余(收益)、应缴上级管理费用等其他项目列为“其他应付款”;编制合并报表时,应进行充分抵销。
(八)事业单位按职工工资总额14%提取的职工福利费,余额转换为企业会计报表的“应付福利费”项目。
(九)事业单位会计报表中“拨入科研费”、“拨入专款”列为企业会计报表中长期负债下的“专项应付款”项目。
(十)事业单位会计报表中“财政补助收入”、“科研收入”、“技术收入”、“产品销售收入”项目转换为企业会计报表的“主营业务收入”项目;事业单位会计报表中的“上级补助收入”、“其他业务收入”、“其他经营收入”、“附属单位上缴收入”转换企业会计报表的“其他业务收入”项目;事业单位会计报表中的“其他收入”科目分析其余额,将投资收益的部分转换为企业会计报表的“投资收益”项目,将利息收入部分转换为企业会计报表的“财务费用”项目,将捐赠收入、罚没款收入等非经营性收入转换为企业会计报表的“营业外收入”项目,其余部分转换为企业会计报表的“其他业务收入”项目。
(十一)事业单位会计报表中“科研成本”、“技术成本”、“产品销售成本”转换为企业会计报表的“主营业务成本”项目;事业单位会计报表中“其他业务成本”、“对附属单位补助支出”、“其他经营支出”、“上缴上级支出”转换为企业会计报表的“其他业务成本”项目;事业单位会计报表中“其他支出”科目则分析其余额,将捐赠支出、赔偿金、违约金等非经营性损失转换为企业会计报表的“营业外支出”项目,其余部分转换为企业报表的“其他业务支出”项目。
企业在编制合并会计报表时,应将“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”相对应科目进行充分抵销。
(十二)事业会计报表(结余计算及分配表)中的各项用完全成本法核算中所包含管理费的数据,应从成本中剔除,列为企业利润及利润分配表中的“管理费用”项目,成本项目中的其余金额则分析填列为企业利润及利润分配表的各成本项目(主营业务成本、其他业务支出)。
(十三)事业单位会计报表中“固定基金”,属于国家拨款形成的转入企业会计报表的“实收资本”项目,属于各单位自筹的转入企业会计报表的“资本公积”项目;“周转金”中需偿还的部分转入企业会计报表的“专项应付款”项目,无需偿还的部分转入企业会计报表的“实收资本”项目;“事业基金”除按职工工资总额14%计提的职工福利费外,转换为企业会计报表的“盈余公积”项目。事业单位会计报表下的“事业结余”(属于待分配部分)、“经营结余”转换为企业会计报表的“利润分配―未分配利润”项目;“事业结余”中属于下年度使用的经费结余,转换为企业会计报表的“专项应付款”项目。
(十四)事业单位支付的税收滞纳金及罚款等列为企业会计报表的“营业外支出”项目。
二、现金流量表编制说明
事业单位会计科目中与企业会计科目含义相同的,按照企业会计制度的原则填报现金流量表;与企业会计科目含义不同、但涉及到现金流量的科目,按如下原则填报现金流量表:
(一)科研收入、技术收入、财政补助收入、拨入科研费、拨入专款(扣除形成固定基金、事业基金和专用基金部分)形成的现金流入列入现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
(二)其他业务收入、附属单位上交收入、其他收入(扣除形成固定基金、事业基金和专用基金部分)形成的现金流入,列入现金流量表的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。
(三)科研成本、技术成本扣除人工费用支出、购置固定资产支出后形成的现金流出以及拨出科研费、拨出专款形成的现金流出,列入现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
(四)其他业务成本、事业支出扣除人工费用、购置固定资产支出后的支出、对附属单位补助支出、其他支出、上缴上级支出形成的现金流出,列入现金流量表的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。
(五)科研成本、技术成本、其他业务成本中人工费用形成的现金流出,列入现金流量表的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
(六)科研收入、技术收入、财政补助收入等收入中形成净资产的现金流入,列入现金流量表的“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。
(七)事业单位由成本或费用中购置固定资产、在建工程支出或结转基本建设资金和形成无形资产发生现金流出,列入现金流量表的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”或“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。
(八)企业会计报表中的现金流量表是对资产负债表中“货币资金”项目来源与支出的补充反映。因此,事业单位应根据现金、银行存款及现金等价物有关会计科目的本年发生额进行分析填列现金流量表。
附件4:地质勘查单位报表转换说明
一、地勘单位的“应收内部单位款”和“应付内部单位款”是单户核算的过渡科目,汇总报表时,应进行对冲,无余额。
二、“上年未完地质项目支出”是指跨年度的地质项目上年已经支出的费用,在计算本年主营业务收放与成本时,应扣减此费用。
三、“本年结余”是指本年地勘拨款合计减本年地勘工作支出的差额,即结余资金,转入企业会计报表的“其他应付款”科目。
四、“本年节余”是指地勘单位本年财政拨款收支形成的可用于分配的节约额。
五、财政拨付社保经费补助转入企业会计报表的“主营业务收入”,企业社保经费支出转入企业会计报表的“管理费用”。
六、“住房公积金”科目转入“长期应付款”;地勘发展基金补亏转入利润及利润分配表中“盈余公积补亏”。
七、地勘单位现金流量表编制比照事业单位现金流量表执行。





 

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