各市财政局：
为了加强国际金融组织贷款的债务管理，规范各级财政部门转贷国际金融组织贷款的会计核算工作，财政部制订了《国际金融组织贷款转贷会计制度》，现转发给你们，请遵照执行。自2000年1月1日起在全省范围内执行该制度，请你们组织好新制度的学习培训工作。执行中遇到的问题，请及时报告省厅。

国际金融组织贷款转贷会计制度

财政部财际字[1999]165号 1999年7月19日

第一章 总则

一、为了规范财政部门转贷国际金融组织贷款的会计核算工作，特制定《国际金融组织贷款转贷会计制度》（以下简称本制度）。
二、本制度适用于作为本级政府债权、债务代表转贷国际金融组织贷款的财政部门（以下称转贷部门），其他转贷机构可参照本制度执行。设在转贷部门的国际金融组织贷款项目专用帐户的日常支付业务和转贷部门的经费不在本制度核算。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计记账采用借贷记账法。
五、以人民币和国际金融组织贷出货币（如美元、特别提款权、日元、马克、瑞士法郎等）为记账货币。在会计报表上以实际发生的货币种类反映。
六、会计核算以权责发生制为基础。
七、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。
账簿是记录一切交易事项、业务活动及资金变化情况的重要簿籍。一切账簿必须根据凭证记载。
财务核对应定期进行。应保证账账、账实、账表、账据核对相符。经办人员和会计主管人员在核对相符后，必须签章。
八、财务会计报告包括财务情况说明和会计报表。会计报表包括资产负债表、收支表、资金流量表及所需附表。
年度财务会计报告应于年度终了后3个月内报出。
九、会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明书中说明。
十、转贷部门应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标的前提下，可以根据实际情况增设、合并某些会计科目。本制度规定的会计科目，转贷部门没有相应会计事项的，可以不设。
十一、会计档案的管理按照财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。
十二、本制度由财政部负责修订和解释。
十三、本制度自2000年1月1日起执行。

第二章 会计科目名称和编号

序号编号科目名称序号编号科目名称
123456789101112131415161718192021222324101102103104105106107108109110111121122131141151201202211212213214215216一、资产类应收统借自还款国家统借统还款应收本金应收利息应收承诺费应收汇兑风险损益应收联合融资款借出周转款应收垫付款应收串换款其他应收款银行存款有价证券外币兑换已生效未提取贷款缴付国际金融组织股本二、负债类提前回收贷款预算周转款应付本金应付利息应付承诺费应付汇兑风险损益借入周转款应付串换款252627282930313233343536373839404142434445464748217221231301302401402403404405406407408409410411421422423424425426427428其他应付款贷款协定总额应付人行款三、净资产类偿债基金国家拨入国际金融组织股本四、收支类贷款利息收入周转款利息收入存款利息收入联合融资利息收入承诺费收入联合融资承诺费收入联合融资管理费收入占用费收入滞纳金收入其他收入汇兑损益贷款利息支出周转款利息支出联合融资利息支出承诺费支出联合融资承诺费支出联合融资管理费支出手续费支出其他支出

第三章 会计科目使用说明

101 应收统借自还款
1．本科目核算转贷部门转贷给项目主管部门自还的实际使用的贷款。
2．项目主管部门提款后，转贷部门借记本科目，贷记“已生效未提取贷款”科目。
对于非提前偿还贷款项目，转贷部门按期回收贷款本汇息费的，如贷款币种与还款币一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目及有关收入类科目；如不一致，借记“外币兑换”科目，贷记本科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”及有关收入类科目。转贷部门到期不能回收贷款本汇息费的，如贷款币种与应收币种一致，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收汇兑风险损益”等科目，贷记本科目及有关收入类科目；如不一致，借记“外币兑换”，贷记本科目，同时，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收汇兑风险损益”等科目，贷记“外币兑换”及有关收入类科目。
对于提前偿还贷款项目，转贷部门按期回收贷款本汇息费的，借记“国家统借统还款”科目，贷记本科目，同时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目；如不一致，借记“外币兑换”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目。转贷部门到期不能回收贷款本汇息费的，借记“国家统借统还款”科目，贷记本科目，同时，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收汇兑风险损益”等科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目。
3．本科目以项目、部门进行明细核算。
102 国家统借统还款
1．本科目核算由转贷部门使用和提前回收的国际金融组织贷款。
2．对于由转贷部门使用的贷款，提款后，借记本科目，贷记“已生效未提取贷款”科目。当预算周转款转为偿还转贷部门使用的贷款本汇息费时，借记“预算周转款”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目。
对于提前偿还贷款项目，当转贷部门按期回收贷款本汇息费时，借记本科目，贷记“应收统借自还款”科目，同时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目；如不一致，借记“外币兑换”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科，同时，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目。当转贷部门到期不能回收贷款本汇息费时，借记本科目，贷记“应收统借自还款”科目，同时，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收汇兑风险损益”等科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目。
当转贷部门按期归还贷款本汇息费时，借记“贷款协定总额”科目，贷记本科目，同时，如应还币种与还款币种一致，借记“提前回收贷款”及有关支出类科目，贷记“银行存款”科目，如不一致，借记“提前回收贷款”及有关支出类项目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目。当转贷部门不能按期归还贷款本汇息费时，借记“贷款协定总额”科目，贷记本科目，同时，借记“提前回收贷款”及有关支出类科目，贷记“应付本金”、“应付利息”、“应付承诺费”、“应付汇兑风险损益”等科目。
3．本科目按项目进行明细核算。
103 应收本金
1．本科目核算转贷部门应收未收的贷款本金。
2．发生应收本金时，对于非提前偿还贷款项目，如贷款币种与应收币种一致，借记本科目，贷记“应收统借自还款”科目；如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“应收统借自还款”科目。对于提前偿贷款项目，借记本科目，贷记“提前回收贷款”科目，同时，借记“国家统借统还款”科目，贷记“应收统借自还款”科目。收到本金时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。
3．本科目按项目、部门乾朝细核算。
105 应收承诺费
1．本科目核算转贷部门应收未收的承诺费。
2．发生应收贷款项目汇兑风险损益时，借记本科目，贷记“汇况损益”科目。收到承诺费时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。
3．本科目按项目、部门进行明细核算。
106 应收汇兑风险损益
1．本科目核算转贷部门应收未收的汇兑风险损益。
2．发生应收货款项目汇兑风险损益时，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目。收到汇兑风险损益时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。
3．本科目按项目、部门进行明细核算。
107 应收联合融资款
1．本科目核算转贷部门暂借给项目主管部门的周转款。
2．发生应收联合融资款，借记本科目，贷记“应收统借自还款”、“联合融资利息收入”、“联合融资承诺费收入”等科目；收到联合融资款时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。
3．本科目按项目、部门进行明细核算。
108 借出周转款
1．本科目核算转贷部门暂借给项目主管部门的周转款。
2．借出周转款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回周转款时，如借出周转款币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如不一致，借记“银行存款”科目贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。
3．本科目按项目、借款单位进行明细核算。
109 应收垫付款
1．本乎核算转贷部门按规定拨付项目主管部门的还贷准备金垫付款和转贷部门垫付的应由项目主管部门偿还的贷款项目本汇息费。
2．付出还贷准备金垫付款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回还贷准备金垫付款时，如垫付款币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目：如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。
发生转贷部门垫付应由项目主管部门偿还的贷款项目本汇息费时，借记本科目，贷记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收统借自还款”、“利息收入”、“承诺费收入”等科目。到期收回垫付款时，如垫付款币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。到期未收回垫付款时，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”等科目，贷记本科目。
3．本科目按部门、项目进行明细核算。
110 应收串换款
1．本科目核算转贷部门与其他部门或转贷部门之间进行货币串换的业务。
2．付出串换款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；到期收回对应的串换款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。收到串换款时，借记“银行存款”科目，贷记“应付串换款”科目；到期归还对应的串换款时，借记“应付串换款”科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目按项目、部门进行明细核算。
111 其他应收款
1．本科目核算周转款利息、有价证券利息、暂付款等其他应收款项。
2．发生应收款时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，作相反分录。
3．本科目按应收单位进行明细核算。
121 银行存款
1．本科目核算转贷部门银行存款的增加和减少，贷款项目专用帐户和转贷部门的经费帐户的银行存款不在此科目核算。
2．存款增加，借记本科目，贷记有关科目；存款减少，借记有关科目，贷记本科目。
3．本科目按银行存款帐户设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记。
122． 有价证券
1．本科目核算转贷部门购买的国债。
2．购买国债时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付或卖出国债时，借记“银行存款”科目，按购买价，贷记本科目，按购买价与卖出价的差额，贷记“其他收入”科目。
3．本科目按国债品种进行明细核算。
131 外币兑换
1．本科目是核算转贷部门买卖外汇和不同币种之间的况换业务。
2．买卖外汇，收到买入的外汇时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，同时，付出对应的货币时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生不同币种之间的兑换业务时，借记有关科目，贷记本科目，同时，借记本科目，贷记有关科目。
年末“外币兑换”科目的已实现汇兑损益，如为汇兑损失，借记“汇兑损益”科目，贷记本科目；如为汇兑收益，作相反分录。
3．本科目按“外汇买卖”和“货币兑换”科目进行明细核算。
141 已生效未提取贷款
1．本科目核算转贷部门接受国际金融组织提供的已生效而尚未支用的贷款。
2．当贷款协定签定后，借记本科目，贷记“贷款协定总额”科目。贷款项目发生实际提取业务后，借记“应收统借自还款”或“国家统借统还款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为已生效未提取的贷款。
3．本科目按项目进行明细核算。
151 缴付国际金融组织股本
1．本科目核算转贷部门代我国政府向国际金融组织认缴的股本金。
2．认缴人民币股本金时，借记本科目，贷记“应付人行款”科目；实际付款时，借记“应付人行款”科目，贷记“银行存款”科目。收回股本金时，做相反分录。
缴付外币股本金时，如认缴币种与付款币种一致，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目借方余额反映我国政府认缴的股本金。本科目按国际金融机构进行明细核算。
201 提前回收贷款
1．本科目核算转贷部门提前回收的国际金融组织贷款。
2．转贷部门提前回收贷款本金时，借记“国家统借统还款”科目，贷记“应收统借自还款”科目，同时，转贷部门按期收回贷款本金的，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如不一致，借记“外币兑换”科目，贷记本科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目；转贷部门不能按期收回贷款本金的，借记“应收本金”科目，贷记本科目。
预算周转款转为偿还转贷款部门使用的贷款项目本汇息费时，借记“预算周转款”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目。
转贷部门归还贷款本金时，借记“贷款协定总额”科目，贷记“国家统借统还款”科目，同时，转贷部门按期归还贷款本金的，如应付币种与还款币种一致，借记本科目，贷记：“银行存款”科目；如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目；转贷部门不能按期归还贷款本金的，借记本科目，贷记“应付本金”科目。
3．本科目按项目进行明细核算。
202 预算周转款
1．本科目核算转贷部门发生的国家财政预算拨入，结转和归还预算的款项。
2．收到国家预算拨入的周转款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。预算周转款转为偿债基金时，借记本科目，贷记“偿债基金”科目；转为偿还转贷部门使用的贷款项目本汇息费时，贷记本科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目；转为垫付贷款项目本汇息费时，借记本科目的“周转款”明细科目，贷记本科目的“垫付本汇息费”明细科目。
3．本科目按“周转款”、“垫付本汇息费”进行明细核算。
211 应付本金
1．本科目核算转贷部门应付未付的贷款本金。
2．发生应付本金时，对于非提前偿还贷款项目，如贷款币种与应付币种一致，借记“贷款协定总额”科目，贷记本科目；如不一致，借记“贷款协定总额”科目，贷记“外币兑换”科目；同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。对于提前偿还贷款项目，借记“贷款协定总额”项目，贷记“国家统借统还款”科目，同时，借记“提前回收贷款”科目，贷记本科目。付出应付本金时，如应付币种与还款币种一致，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目按项目、部门进行明细核算。
212 应付利息
1．本科目核算转贷部门应付未付的贷款利息。
2．发生应付利息时，借记“贷款利息支出”科目，贷记本科目。付出利息时，如应付币种与还款币种一致，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目按项目、部门进行明细核算。
213 应付承诺费
1．本科目核算转贷部门应付未付的贷款承诺费。
2．发生应付承诺费时，借记“承诺费支出”科目，贷记本科目。付出承诺费时，如应付币种与还款币种一致，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目；同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目应按项目、部门进行明细核算。
214 应付汇兑风险损益
1．本科目核算转贷部门应付未付的汇兑风险损益。
2．发生应付贷款项目汇兑风险损益时，借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。付出时，如应付币种与还款币种一致，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目；同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目按项目、部门进行明细核算。
215 借入周转款
1．本科目核算转贷部门借入的项目周转款。
2．借入周转款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还周转款时，如应还币种与还款币种一致，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目。